公司30000元购置的口罩 ，会计竟然过失的计入“职工福利费”！
泉源：税务大课堂
01
公司为为员工购置的口罩用度
会计竟然过失地计入“职工福利费”！
误区一
疫情时代 ，我们上班了 ，为了预防新型冠状病毒 ，统一购置的口罩 ，并发放员工要求上班必需佩带 ，属于“应付职工薪酬-福利费”的领域。
纠正：
参考：
第十五条 纳税人现实爆发的合理的劳动 ；ぶС ，可以扣除。
第五十四条劳动 ；ぶС鍪侵溉芬蚴虑樾枰驮迸浔富蛱峁┦虑榉 ，手套 ，清静 ；び闷 ，防暑降温用品等所爆发的支出。
误区二
疫情时代 ，我们购置了一批口罩 ，通过红十字会捐赠给灾区 ，由于购置口罩的时间取得的是通俗发票 ，没有抵扣增值税 ，因此对外捐赠的时间就不必视同销售缴纳增值税了。
纠正：
参考：
1、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文附件1第十四条划定 ，下列情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者小我私家无偿提供效劳 ，但用于公益事业或者以社会公众为工具的除外。
（二）单位或者小我私家向其他单位或者小我私家无偿转让无形资产或者不动产 ，但用于公益事业或者以社会公众为工具的除外。
（三）财务部和国家税务总局划定的其他情形。
2、《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第四条划定 ，单位或者个体工商户的下列行为 ，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者小我私家代销 ；
（二）销售代销货物 ；
（三）设有两个以上机构并实验统一核算的纳税人 ，将货物从一个机构移送其他机构用于销售 ，但相关机构设在统一县（市）的除外 ；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ；
（五）将自产、委托加工的货物用于整体福利或者小我私家消耗 ；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资 ，提供应其他单位或者个体工商户 ；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分派给股东或者投资者 ；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私家。
3、《财务部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的通告》（财务部 税务总局 国务院扶贫办通告2019年第55号）第一条划定 ，自2019年1月1日至2022年12月31日 ，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购置的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分和直属机构 ，或直接无偿捐赠给目的脱贫地区的单位和小我私家 ，免征增值税。在政策执行限期内 ，目的脱贫地区实现脱贫的 ，可继续适用上述政策。
“目的脱贫地区”包括832个国家扶贫开发事情重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。
误区三
疫情时代 ，我们上班了 ，为了预防新型冠状病毒 ，我们给上班的员工发放口罩津贴 ，让员工自己购置 ，这部分津贴免征小我私家所得税。
纠正：
参考：
凭证《中华人民共和国小我私家所得税法实验条例》划定 ，人为薪金所得 ，是指小我私家因任职或者受雇而取得的人为、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
误区四
疫情时代 ，我们是一家经销口罩等卫生防护用品的公司 ，由于客栈保管职员责任 ，最近导致库房中大宗口罩丧失 ，这部分损失属于正常损失 ，进项税额并不需要转出。
纠正：
参考：
《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实验步伐》
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物 ，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（三）非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物（不包括牢靠资产）、加工修理修配劳务和交通运输效劳。
（四）非正常损失的不动产 ，以及该不动产所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计效劳和修建效劳。
第二十八条划定 ，非正常损失 ，是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质 ，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
误区五
纠正：
参考：
《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的通告》（国家税务总局通告2018年第15号）第一条明确 ，企业向税务机关申报扣除资产损失 ，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调解明细表》 ，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
《通告》宣布后 ，企业凭证《国家税务总局关于宣布〈企业资产损失所得税税前扣除治理步伐〉的通告》（国家税务总局通告2011年第25号）有关划定 ，对资产损失相关资料举行网络、整理、归集 ，并妥善保管 ，不需在申报环节向税务机关报送 ，相关资料有：
（一）有关会计核算资料和原始凭证 ；
（二）分项目类别的损失盘货表 ；
（三）相关存货、牢靠资产、不动产等购销条约 ；
（四）企业内部手艺判断部分的判断文件或资料 ；
（五）企业内部核批文件及有关情形说明 ；
（六）法定代表人、企业认真人和企业财务认真人对特定事项真实性肩负执法责任的声明。
02
哪些用度属于职工福利费 ？
凭证《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条划定：
《实验条例》第四十条划定的企业职工福利费 ，包括以下内容：
（一）尚未实验疏散办社会职能的企业 ，其内设福利部分所爆发的装备、设施和职员用度 ，包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等整体福利部分的装备、设施及维修保养用度和福利部分事情职员的人为薪金、社会包管费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利 ，包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。
（三）凭证其他划定爆发的其他职工福利费 ，包括丧葬津贴费、抚恤费、安家费、探亲假盘费等。
03
公司买口罩的用度
会计究竟该怎么做账
1. 公司买了口罩配发给职工上班时间佩带使用。
建议计入劳动 ；し。
借：治理用度等-劳动 ；し
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
2. 公司也买不到口罩 ，每人每月发200块钱 ，让员工自行购置口罩上班。
建议计入职工福利费。
借：治理用度等-职工福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
3.公司买了一批口罩通过公益性社会组织捐赠给武汉相关机构和医院。
借：库存商品等科目
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
借：营业外支出-捐赠支出
贷：库存商品等科目
应交税费—应交增值税（销项税额）
4. 公司没有买到口罩等物资 ，直接捐赠现金。
借：营业外支出-捐赠支出
贷：银行存款
现在 ，你知道口罩该怎么做账了吧 ？
04
附：总局最新口径
口罩用度税前扣除、发票等
一、公司为员工购置口罩的用度能税前扣除吗 ？
内容详情：
4.我企业属于财务部 税务总局通告2020年第8号中的疫情防控重点包管物资生产企业 ，为扩大产能新购置的相关装备 ，主要生产包管物资同时也生产与疫情无关的一些其他物资 ，是否允许一次性计入当期本钱用度在企业所得税税前扣除 ？
答：可以一次性计入当期本钱用度在企业所得税前扣除。
二、公司为员工购置口罩 ，没有发票能税前扣除吗 ？
内容详情：
8.讨教企业购置的防护物资如口罩、防护服、消毒液等 ，无法取得发票的 ，能在税前扣除吗 ？
答：凭证《国家税务总局关于宣布企业所得税税前扣除凭证治理步伐的通告》(国家税务总局通告2018年第28号)划定：
企业在境内爆发的支出项目属于增值税应税项目的 ，对方为已办理税务挂号的增值税纳税人 ，其支出以发票(包括凭证划定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;
对方为依法无需办理税务挂号的单位或者从事小额零星谋划营业的小我私家 ，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 ，收款凭证应载明收款单位名称、小我私家姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
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